Изменение НДС и прибыли при подписании корректировки на уменьшение стоимости работ

Comments

• Цитата: Здравствуйте, подскажите пожалуйста,работы были выполнены в 4 кв 2013 документы выставлены тогда же.Корректировка стоимости по согласованию сторон(соглашение) подписано в феврале. Правильно ли я понимаю что НДС подлежит вычету уже в 1 кв 2014 а налог на прибыль нужно корректировать за 4 квартал 2013 и соответственно размер выручки указанный в декларации по налогу на прибыль за год и в декларации по НДС за 4-е кв не будет совпадать?

  
  
  Добрый день!
  
  Вы все верно понимаете, за исключением одного момента.
  
  В части НДС корректировочный счет-фактура составляется в периоде оформления и представления покупателю документа (соглашения, письма, акта и пр.) о снижении стоимости товара (п. 3 ст. 168 НК РФ). В том же периоде продавец применяет вычет по такому корректировочному счет-фактуре (п. 13 ст. 171 и п. 10 ст. 172 НК РФ).
  
  Что касается налога на прибыль, то предоставление скидки путем изменения цены товара не относится к внереализационным расходам (пп. 19.1 п. 1 ст. 265 НК РФ) и требует внесения исправлений в налоговый учет за период реализации (ст. 313 НК РФ, Письмо Минфина РФ от 29.06.2010 N 03-07-03/110).
  
  В то же время есть возможность сблизить налоговые базы по НДС и налогу на прибыль по периодам. Дело в том, что при наличии налоговой прибыли за период, к которому относится реализация товара, речь может идти о завышении налоговой базы по налогу на прибыль в связи с отражением реализации по цене без скидки. Такую неточность можно исправить в периоде предоставления скидки, т.е. включить сумму скидки в состав внереализационных расходов в виде убытков прошлых лет (последнее предложение п. 1 ст. 54, пп. 1 п. 2 ст. 265 НК РФ, Письмо Минфина РФ от 23.06.2010 N 03-07-11/267).
• спасибо за развернутый ответ!